咸阳市人民政府办公室关于印发咸阳市深化医药卫生体制改革2011年度主要工作安排的通知
陕西省咸阳市人民政府办公室
咸阳市人民政府办公室关于印发咸阳市深化医药卫生体制改革2011年度主要工作安排的通知
咸政办发〔2011〕39号
各县市区人民政府，市人民政府各工作部门、派出机构、直属事业机构：
《咸阳市深化医药卫生体制改革2011年度主要工作安排》已经市政府同意，现印发给你们，请认真组织实施。
二〇一一年四月二日
咸阳市深化医药卫生体制改革2011年度主要工作安排
2010年，全市医药卫生体制改革在市委、市政府的正确领导下，按照“保基本、强基础、建机制”的总体要求，紧紧围绕医药卫生体制改革近期五项重点改革任务，全面落实子长会议精神，扎实推进基层医疗卫生机构内部机制改革，及时启动县级公立医院改革和县镇一体化管理改革试点，圆满完成了各项工作任务。为进一步明确目标任务，扎实有效地推进改革，按照《陕西省人民政府办公厅关于印发陕西省深化医药卫生体制改革2011年主要工作安排的通知》（陕政办发[2011]17号）精神，结合我市实际，现就全市2011年主要工作安排如下：
一、总体要求
坚持以科学发展观为统领，继续围绕“保基本、强基层、建机制”的要求，统筹推进医药卫生体制五项重点改革。全面推进基层医疗卫生机构综合改革，新的运行机制基本建立；初步建立国家基本药物制度；公立医院改革试点不断深化，体制机制改革取得实质性进展；公共卫生服务均等化水平进一步提高；全面完成医药卫生体制改革近期五项重点任务，医疗费用过快增长得到有效控制；医药卫生体制改革三年任务基本完成，为下一步深化改革奠定坚实基础。
二、2011年医改主要工作任务
（一）进一步扩大基本医疗保障覆盖面，实现应保尽保。
1．巩固新型农村合作医疗（以下简称新农合）覆盖面，新农合参合率巩固在95%以上。（市卫生局负责）
2．将城镇各类人员纳入医保范围，城镇职工基本医疗保险和城镇居民基本医疗保险参保人数达到107.8万人，参保率达到95%以上。妥善解决关闭破产企业退休人员和困难企业职工参保问题。将在校大学生全部纳入城镇居民医保范围。进一步做好城镇非公有制组织从业人员、灵活就业人员和农民工参加城镇职工基本医疗保险工作。促进失业人员参保。落实灵活就业人员、未建立劳动关系的农民工等人员选择性参保的政策。（市人力资源和社会保障局、市教育局、市工信委、市财政局负责）
（二）提升基本医疗保障水平，减轻群众医疗负担。
3．提高补助标准。对城镇居民医保和新农合财政补助标准提高到每人每年200元。（市财政局负责，市人力资源和社会保障局、市卫生局配合）
4．提高报销比例。城镇居民医保、新农合政策范围内住院医疗费用支付比例达到70%左右。城镇职工医保、城镇居民医保和新农合政策范围内统筹基金最高支付限额原则上分别提高到当地职工平均工资、居民可支配收入和全国农民人均纯收入的6倍以上，且不低于5万元。
鼓励城乡居民看中医、用中药。提高职工、居民和参合农民政策范围内门诊、住院费用中医药费用报销比例，在现有报销比例基础上提高10%。（市人力资源和社会保障局、市卫生局分别负责）
5．扩大门诊统筹范围。将基层医疗卫生机构使用的医保目录药品和一般诊疗费按规定纳入城镇居民医保门诊统筹和新农合门诊统筹支付范围。积极探索职工医保门诊统筹。（市人力资源和社会保障局、市卫生局负责）
6．按照省上统一安排，推行儿童白血病、先天性心脏病保障工作。逐步开展尿毒症、艾滋病、乳腺癌和宫颈癌等病种保障试点工作。（市卫生局、市民政局、市人力资源和社会保障局负责）
7.加大医疗救助力度，扩大救助范围，建立完善救助制度。资助困难人群参保参合。资助范围从低保对象、五保户扩大到低收入重病患者、重度残疾人、低收入家庭老年人等特殊困难群体。逐步降低、取消医疗救助起付线，对经医保报销后仍难以负担的医疗费用给予补助，政策范围内住院自付费用救助比例原则上不低于50%。探索开展重大疾病救助试点。鼓励社会力量向医疗救助慈善捐款，拓宽筹资渠道。（市民政局、市卫生局、市人力资源和社会保障局负责）
（三）提高基本医保经办管理水平，方便群众就医结算。
8．大力推广就医“一卡通”，实现参保人员统筹区域内医疗费用即时结算（或结报）。加强异地就医结算能力建设，开展省（区、市）内异地就医即时结算，探索以异地安置的退休人员为重点的就地就医、就地即时结算。做好农民工等流动就业人员基本医疗保险关系转移接续工作，研究缴费年限累计计算相关问题。（市人力资源和社会保障局、市卫生局、市物价局、市财政局负责）
9.加强医疗保障基金收支预算管理，建立基金运行分析和风险预警制度，控制基金结余，提高使用效率。职工医保统筹基金结余累计控制在上年度平均支付水平的6至9个月，最多不超过15个月。城镇居民基本医疗保险统筹基金当期结余率控制在5%，累计结余控制在15%；新农合统筹基金当期结余率控制在15%以内，累计结余不超过当年统筹基金的25%。（市人力资源和社会保障局、市卫生局、市财政局分别负责）
10. 发挥医疗保障对医疗服务供需双方的引导和对费用的制约作用。医保支付比例向基层医疗卫生机构倾斜。改革医疗保险支付方式，大力推行按人头付费、按病种付费、总额预付等支付方式。（市人力资源和社会保障局、市卫生局分别负责）
11．加强医疗保险对医疗服务的监管。加强定点医疗机构和定点零售药店的动态管理，建立完善医疗保险信用等级评价制度，推行定点医疗机构分级管理，进一步规范定点医疗机构和定点药店的服务行为。研究逐步将医保对医疗机构服务的监管延伸到对医务人员服务行为的监管。依法加大对欺诈骗保行为处罚力度。（市人力资源和社会保障局、市卫生局、市食品药品监管局分别负责）
12.职工医保、城镇居民医保实现市级统筹，为下一步实现省级统筹做好基础性工作。进一步提高新农合统筹层次。做好各项基本医疗保障制度政策和管理的衔接，实现信息共享，避免重复参保、重复享受待遇。（市人力资源和社会保障局、市卫生局、市财政局、市民政局分别负责）
13. 积极探索委托具有资质的商业保险机构经办各类医疗保障管理服务。鼓励企业和个人通过参加商业保险及多种形式的补充保险解决基本医疗保障之外的医疗需求。做好基础调研工作，尽快启动省上在我市开展的基本医疗保障之外的大病商业保险试点。（市人力资源和社会保障局、市卫生局负责）
（四）初步建立国家基本药物制度，满足群众基本用药需求。
14.进一步实施好国家基本药物制度，基层医疗卫生机构（包括村卫生室）实行药品零差率销售，提高实施的效果质量。（市卫生局、市发改革负责）
15.全面落实基本药物医保支付政策。（市卫生局、市食品药品监管局、市人力资源和社会保障局负责）
16.制定完善基本药物基层配备使用政策，确保政府办基层医疗卫生机构全部配备使用基本药物。（市卫生局负责）
17.全面推行国家基本药物质量新标准。加强基本药物监管，加快信息化体系建设，对基本药物进行全品种覆盖抽验和全品种电子监管，提升对基本药物从生产到流通全过程追溯的能力。（市食品药品监管局负责）
18.建立基层医疗卫生机构长效稳定的多渠道补偿机制，落实政府对基层医疗卫生机构的专项补助以及经常性收支差额的补助。具备条件的县市区可以开展“收支两条线”试点。（市财政局、市卫生局负责）
19.将实施基本药物零差率销售的村卫生室财政补助标准由目前的6000元提高到不低于10000元。探索将非政府举办的基层医疗卫生机构纳入基本药物制度实施范围。（市卫生局、市财政局、市人力资源和社会保障局负责）
（五）扩大药品“三统一”实施范围，完善药品招标采购机制。
20.进一步提升完善基层医疗卫生机构基本药物（包括省增补品种）“三统一”工作水平，基本药物配送率要达到90%以上，确保基本药物安全有效、品质良好、足额及时供应到位。（市卫生局、市食品药品监管局分别负责）
21.逐步将药品“三统一”工作延伸到县级医疗卫生机构。（市卫生局、市食品药品监管局负责）
22.基层医疗机构要认真履行基本药物配送合同，按期支付货款，从交货验收合格到付款不得超过60天。（市卫生局、市食品药品监管局分别负责）
23.基本药物配送企业要本着高效、快捷、便利的原则，利用现代物流等多种手段，提高配送效率。（市卫生局、市食品药品监管局负责）
（六）强化基层医疗卫生服务体系建设，提升服务能力。
24.研究制定市级以上医疗机构发展规划，科学合理的确定城市医疗机构的规模和布局。（市发改委、市卫生局负责）
25.完成农村三级卫生服务网络和城市社区卫生服务机构建设任务，在前两年建设的基础上再安排一批县级医院（含中医院）、中心乡镇卫生院和村卫生室建设项目（具体建设数字以国家正式下达的投资计划为准）。2011年全市每个县市区至少有一所县级医院建设达到二级甲等水平。全年实现每县市区有1-3所达标的中心乡镇卫生院，每个行政村都有卫生室，每个街道办事处都有社区卫生服务机构。为边远、贫困县区配置流动巡回医疗服务车（具体数量以国家正式下达的计划为准）。（市发改委、市卫生局负责）
26.2011年全市50%乡镇卫生院完成规范化建设任务。（市卫生局、市发改委负责）
27.在2010年试点的基础上，50%完成乡镇卫生院实施 “安心工程”项目建设。（市发改委、市卫生局负责）
28.在整合资源的基础上推进基层医疗卫生机构信息化建设，以省为单位建立涵盖基本药物供应使用、居民健康管理、绩效考核等为基本功能的基层医疗卫生管理信息系统，并与医保信息系统有效衔接，提高基层规范化服务水平。2011年全市 三分之一的县市区实现信息化管理。（市卫生局、市人力资源和社会保障局、市财政局负责）
（七）加强基层医疗卫生机构人才队伍建设，提高服务水平。
29.按照国家建立全科医生制度文件要求，开展全科医生规范化培训，完善和落实鼓励全科医生长期在基层服务的政策，努力从体制机制上解决基层医疗卫生人才不足的问题。（市发展改革委、市卫生局、市教育局、市财政局、市人力资源和社会保障局负责）
30.为乡镇卫生院定向免费培训医学生25名。（市卫生局、市人力资源社会保障局、市财政局负责）
31.继续开展万名医师培训和全科医生转岗培训工作，安排240名基层医疗卫生机构在岗人员进行全科医生转岗培训。（市卫生局、市人力资源和社会保障局、市财政局负责）
32.为县级医疗机构培训专业技术人员，每县(市、区)10人，每人财政补助2万元。（市卫生局、市财政局负责）
33.鼓励和引导医疗卫生人才到基层服务，加大乡镇卫生院执业医师招聘力度。为乡镇卫生院和村卫生室培训医疗卫生人员 546人次和 3058人次。继续抓好城市社区卫生服务机构卫生人员培训。（市卫生局、市人力资源和社会保障局、市财政局负责）
34.鼓励基层医疗卫生机构采取主动服务、上门服务，开展巡回医疗。鼓励有条件的地区积极建立全科医生团队，推进家庭签约医生，为辖区居民提供方便、连续的健康管理服务。鼓励基层医疗卫生机构提供中医药等适宜技术和服务。（市卫生局负责）
35.优化资源配置，强化县医院对口支援基层医疗卫生单位的长期帮扶机制，努力提高乡镇卫生院和社区卫生服务机构门诊量占医疗机构门诊总量的比例。（市卫生局、市发改委、市财政局、市人力资源和社会保障局负责）
36.大力推行院长（主任）负责制，落实管理责任，提高管理效率。结合基层医疗卫生机构信息化建设，推行规范化、精细化管理，运用基本药物临床应用指南和处方集，规范基层用药和医疗行为，控制基层门诊输液和抗生素、激素使用。（市卫生局负责）
（八）继续实施好基本和重大公共卫生服务项目，促进公共卫生服务逐步均等化。
37.拓展和深化基本公共卫生服务内容，扩大服务人群，增加服务内容，提高服务质量。2011年人均基本公共卫生服务经费标准提高到25元。（市卫生局、市财政局分别负责）
38.完善并严格执行9类国家基本公共卫生服务项目服务标准、操作规范和考核办法，提高服务水平和质量。城乡居民健康档案规范化电子建档率达到50%以上。进一步提高儿童保健、孕产妇保健等基本公共卫生服务的质量。做好农民工基本公共卫生服务。为65岁及以上老年人进行健康危险因素调查和体格检查。高血压、糖尿病管理人数分别提高到15万人、 5.5万人以上。对发现的重性精神疾病患者全部纳入管理范围。（市卫生局、市财政局负责）
39.完善基层健康宣传网络，通过互联网等多种渠道开展健康宣传教育，普及健康知识，积极倡导健康的生活方式，促进全民健康素质的提高。（市卫生局负责）
40.在前两年基础上，再完成适龄妇女宫颈癌检查1.7 万人，乳腺癌检查 0.2万人；农村孕产妇住院分娩率达到95%以上，继续开展农村生育妇女免费增补叶酸项目。（市卫生局负责）
41.为1000 例贫困白内障患者免费开展复明手术。（市卫生局负责）
42.完成 3 万户无害化卫生厕所建设任务。（市卫生局负责）
43.继续实施艾滋病母婴传播阻断项目。（市卫生局负责）
44.启动新生儿疾病筛查，提高人口素质。（市卫生局、市人口计生委、市财政局负责）
45.启动卫生监督体系建设和发展规划，全面完成国家下达的县级卫生监督机构建设任务。（市发改委、市卫生局、市财政局负责）
46.全面启动实施精神卫生防治体系建设与发展规划，完成国家下达的精神卫生专业机构建设任务。（市发改委、市卫生局、市民政局、市财政局负责）
47.依托县级医院建立县域内农村院前急救体系，按照国家下达的投资计划为县级配置必要的救护车和指挥系统，同步建立体现公益性的运行机制。（市发改委、市卫生局、市财政局负责）
48.落实传染病医院和其他疾病预防控制机构从事高风险岗位工作人员的待遇政策。（市卫生局、市财政局、市人力资源和社会保障局负责）
（九）积极探索、勇于创新，狠抓体制机制改革。
49.做好卫生管理县镇一体化改革试点工作，制定完善相关配套政策，全面完成彬县和旬邑县试点任务。（市卫生局、市编办、市人力资源和社会保障局、市财政局分别负责）
50.重新核定县乡医疗卫生机构编制。制定和实施乡镇卫生院编制标准和县级公立医院编制试行标准，乡镇卫生院人员编制原则上按乡镇户籍人口的1.2‰核定，报省编办按县核准，具体由各县按乡镇人口规模和分布核定，注意加强重点镇。其中医疗专业人员比例不得低于90%，以切实加强医疗服务力量。县级公立医院编制原则上按床位与编制1:1.5的比例核定。创新机构编制管理方式，以县市区为单位对乡镇卫生院和县级公立医院的人员编制实行总量控制、统筹使用、动态管理、自行平衡。（市编办、市卫生局、市人力资源和社会保障局、市财政局负责）
51.深化人事制度改革，实行定编定岗，建立人员聘用制度和岗位管理制度，按需设岗、竞聘上岗、按岗聘用、合同管理。建立绩效考核、优胜劣汰、能上能下、能进能出的用人机制。完成基层医务人员竞聘上岗，妥善分流安置落聘人员，确保社会稳定。（市人力资源和社会保障局、市卫生局负责）
52.健全绩效考核机制，根据工作数量、质量和服务对象满意度、居民健康状况改善等指标，对基层医疗卫生机构及医务人员进行综合量化考核，考核结果与基层医疗卫生机构补助和医务人员收入水平挂钩。（市卫生局、市财政局、市人力资源和社会保障局负责）
53.完善分配激励机制，全面落实绩效工资，保障基层医务人员合理收入水平不降低。坚持多劳多得、优绩优酬，适当拉开医务人员收入差距，并向关键岗位、业务骨干和作出突出贡献的人员重点倾斜，调动医务人员积极性。（市人力资源和社会保障局、市财政局、市卫生局负责）
54.调整基层医疗卫生机构收费项目和医保支付政策，将基层医疗卫生机构原挂号费、诊查费、注射费以及药事服务成本合并为一般诊疗费。合理制定调整一般诊疗费收费标准，并在不增加群众现有个人负担的前提下，合理确定医保支付比例。（市物价局、市卫生局、市人力资源和社会保障局负责）
（十）进一步深化公立医院改革试点工作。
55.加大公立医院改革试点工作的力度。彬县公立医院综合改革要不断总结经验，扎实推进。旬邑县要尽快制定实施方案，抓紧启动实施，年内完成试点任务。非试点县要结合当地实际，选定改革内容，全面启动。市级公立医院要借鉴县级公立医院改革的经验和做法，围绕市级以上公立医院的功能定位、“四个分开”（政事分开、管办分开、医药分开、营利与非营利分开）、优质医疗资源和医疗服务均等化等方面进行积极探索，力争有所突破。（市卫生局负责）
56.进一步巩固和深化城市三级医院对口支援县级医院长期合作帮扶机制，安排33名县级医院骨干人员到三级医院进修学习，三级医院与对口的县级医院建立远程医疗系统。（市卫生局负责）
57.引导有资历的医师到基层医疗卫生机构开展执业活动，逐步形成基层首诊、分级医疗、双向转诊的服务模式。组建医疗小分队，为边远地区提供巡回医疗服务。（市卫生局负责）
58.所有三级医院实行预约诊疗服务。实行错峰、分时段诊疗，全面推广叫号服务，合并挂号、收费、取药等服务窗口，简化就医手续，缩短群众等候时间。推行双休日和节假日门诊。广泛开展优质护理服务。（市卫生局负责）
59.制定并落实控制医药费用过快增长的政策措施。规范公立医院临床检查、诊断、治疗、使用药物和植（介）入类医疗器械行为，对医疗、用药行为全过程追踪管制，鼓励公立医院优先使用基本药物和适宜技术。加强公立医院财务管理和成本核算。完善医用设备和医用耗材管理、采购和价格等政策，政府投资购置的公立医院大型设备按扣除折旧后的成本制定检查价格，降低检查费用；植（介）入类医用耗材实行集中招标采购。加大对大处方的查处力度。合理调整医疗技术服务价格，开展按病种等收费方式改革试点。研究对新进医保目录药品制定统一价格，作为医疗保险的报销计费依据，超过部分由个人支付。（市卫生局、市发改委、市人力资源和社会保障局、市财政局、市食品药品监管局、市国资委分别负责）
60.以试点县为重点开展临床路径管理，研究制定适应基本医疗需求的临床路径，努力覆盖绝大多数常见病、多发病。推行电子病历，利用信息化手段加强医疗行为管理。（市卫生局、市人力资源和社会保障局、市发改委、市财政局负责）
61.加强和完善监督机制。强化行业自律和医德医风建设，坚决治理商业贿赂，加大违法违规行为惩处力度。健全多方参与的社会监督机制。（市卫生局负责）
62.开展执业医师多点执业试点。放宽试点条件，鼓励卫生技术人才在公立和非公立医疗机构间合理流动。（市卫生局、市人力资源和社会保障局负责）
63.保障医疗卫生人员合理待遇。建立和推行改善执业环境的长效机制。（市卫生局、市人力资源和社会保障局、市财政局负责）
64.严格控制公立医院建设规模、标准和贷款行为，新增或调整医疗卫生资源在符合准入标准的条件下优先考虑社会资本。稳妥推进公立医院转制。（市发改委、市财政局、市卫生局负责）
65.积极发展非公立医疗机构。鼓励社会资本举办普通医疗机构，支持社会资本举办发展高端医疗机构，控制公立医院特需服务比例。构建以公立医院为主体，社会资本举办的医疗机构为辅的医疗服务体系。（市发改委、市卫生局、市人力资源和社会保障局、市商务局、市财政局负责）
三、保障措施
2011年度医改工作的实施时间为2011年2月至2012年2月。各县市区和各有关部门要切实加强领导，精心组织实施，强化督促检查，将医改实施情况纳入政府目标责任考核，确保如期完成各项改革任务。
（一）加强组织领导。各县市区政府要进一步加强对医改工作的组织领导，尽快设立专职机构，建立一支政治素质强、思想觉悟高、业务水平精的医改专职队伍，以适应医改工作任务的需要。各县市区政府主要负责同志是本地医改工作第一责任人，对本地医改任务完成情况负总责，分管同志要具体负责、亲自抓。县级政府实行包干负责制，按照“一人一院（中心）”的要求，确定干部包干负责基层医疗卫生机构综合改革。
（二）明确目标责任。各县市区人民政府和市级各有关部门要分别按照与市政府签订的2011年医改工作目标任务责任书及我市医改主要工作安排，尽快完成各项任务指标的分解和细化实施方案的制定，进一步明确责任，狠抓落实，确保中央提出的近三年医改目标任务和我市2011年医改各项工作任务的圆满完成。
（三）建立完善医改工作考核制度。进一步加强对医改实施进展情况和效果的监测评估，严格建立按月通报、按季考核、全年评估的绩效考核机制，每月对各县市区实施情况进行汇总通报，每季进行进度考核，年终对医改三年近期目标完成情况进行全面评估。同时，将医改工作纳入政府年度目标责任考核体系，并将财政补助额度与医改任务完成情况和绩效考核结果挂钩，奖优罚劣。
（四）加大财政保障力度。市、县财政要认真落实医改各项投入政策，调整支出结构，将2011年医改任务所需资金纳入财政预算，确保按时足额拨付到位。要重点落实基层医疗卫生机构补偿政策，确保基本药物制度和基层综合改革顺利推进，按确定的任务和进度尽早将基本和重大公共服务经费拨付到基层医疗卫生机构。建立长效投入机制，完善投入方式，提高资金使用效率，保障医改资金需求。
（五）加强督导检查。紧紧围绕国家确定的近三年医改重点工作任务和我市2011年医改主要任务，建立定期督导机制，加强对市级各有关部门和县市区医改工作的督导检查，及时研究并协调解决医改实施过程中出现的困难和问题，确保全市医改工作顺利进行。
（六）强化宣传引导。广泛宣传医改的方针政策，合理引导社会预期，及时向社会公布医改进展情况，广泛接受广大群众和新闻媒体的监督，解答群众关心的热点问题，客观反映改革的长期性、艰巨性和复杂性，使广大人民群众理解改革、支持改革。
国家教委关于发布教育系统内部审计规范的通知
国家教委
国家教委关于发布教育系统内部审计规范的通知
国家教委
为了贯彻执行《中华人民共和国审计法》和国家教委第24号令《教育系统内部审计工作规定》，实现教育审计工作法制化、制度化、规范化，保证教育审计工作质量，我委组织制定的《教育系统内部审计准则》等11个教育系统内部审计规范已经审定，现正式发布，并自发布之日起
施行。各级教育部门和单位要组织审计人员认真学习，贯彻执行，不断提高教育审计工作的水平。
附件：
一、教育系统内部审计准则
二、高等学校财务收支审计实施办法
三、高等学校预算执行情况审计实施办法
四、中小学财务收支审计实施办法
五、教育系统企业财务收支审计实施办法
六、教育系统基建、修缮工程项目审计实施办法
七、教育系统固定资产审计实施办法
八、高等学校有关行政负责人经济责任审计实施办法
九、中小学校长经济责任审计实施办法
十、教育系统企业单位负责人经济责任审计实施办法
十一、教育系统企业内部控制制度评审实施办法（试行）
第一章 总 则
第一条 为了实现教育系统内部审计工作规范化，明确审计责任，保证审计质量，根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》和国家教委第24号令《教育系统内部审计工作规定》，制定本准则。
第二条 本准则是教育系统内部审计机构及其审计人员应当具备的资格条件和职业要求，是实施审计、反映审计结果、评价审计事项、提出和审定审计报告、出具审计意见书、作出审计决定和办理审计档案工作时应当遵循的行为规范，是衡量审计质量的基本尺度。
第三条 教育系统内部审计机构依法对教育部门和单位财务收支及有关经济活动的真实、合法和效益进行监督和评价时，适用本准则。
第四条 教育系统内部审计机构办理审计事项必须由合格的审计人员承担，按照规定的程序和要求实施审计。实施审计后，应当真实反映审计结果，客观评价审计事项。
第五条 教育系统内部审计机构行使审计监督权时，应当在法定的职责和权限范围内保持自身的独立性。
第二章 一般准则
第六条 一般准则是教育系统内部审计机构及其审计人员应当具备的资格条件和职业要求。
第七条 教育系统内部审计机构办理审计事项，应当具备下列条件：
（一）由两名以上合格的审计人员组成独立的审计组；
（二）法定的职责和权限；
（三）健全的审计质量控制制度；
（四）必需的经费保证。
第八条 教育系统内部审计机构办理审计事项，应当做到依法审计，客观公正，实事求是，高效优质。
第九条 教育系统内部审计人员承办审计业务，应当具备下列条件：
（一）熟悉有关的法律、法规和政策；
（二）掌握会计、审计及其他相关专业知识；
（三）有一定的会计、审计或其他相关专业工作经历；
（四）了解教育管理的特点和规律；
（五）具有调查研究、综合分析和文字表达能力。
第十条 教育系统内部审计人员承办审计事项，应当严守审计纪律，恪守审计职业道德，做到依法审计、忠于职守、客观公正、实事求是、廉洁奉公、保守秘密，并保持严谨、稳健、负责的职业态度。
审计人员办理审计事项，与被审计单位或被审计事项有利害关系的，应当回避。
第十一条 教育部门和单位录用的审计人员应当受过系统的专业教育或经过专业培训，合格者才能独立承办审计业务。
第十二条 教育系统内部审计机构应当建立继续教育和培训制度，保证审计人员具有熟练的专业知识和业务能力。审计人员每年接受继续教育和培训的时间原则上不得少于两周，所需经费应予保证。
第十三条 教育系统内部审计机构应当组织审计人员参加审计等专业技术资格考试，组织推荐审计人员参加审计等专业技术资格的评审，使审计人员获取相应的专业技术资格证书。
第三章 作业准则
第十四条 作业准则是教育系统内部审计机构和审计人员在审计准备和实施阶段应当遵循的行为规范。
第十五条 审计机构应当依据国家的有关法律、法规和规定，按照本部门、本单位领导及上级审计机关和上级内部审计机构的要求，确定审计工作重点，编制年度审计项目计划。审计机构的年度审计项目计划，应当报经本部门、本单位主管审计工作负责人审批后组织实施，并报上一级
审计机关或上一级内部审计机构备案。
第十六条 审计机构应当根据年度审计项目计划，确定审计事项，选派审计人员组成审计组，并指定审计组组长。审计组实行组长负责制。
第十七条 审计组应当编制审计方案。审计方案的内容包括：
（一）编制审计方案的依据；
（二）被审计单位的名称和基本情况；
（三）审计的范围、内容、目标、重点、方式、实施步骤和预定时间；
（四）审计组组长、审计组成员名单及其分工；
（五）编制审计方案的日期。
第十八条 审计组编写审计方案前，应当调查了解被审计单位的下列情况，并要求被审计单位提供有关资料：
（一）财务隶属关系、机构设置、人员编制；
（二）银行帐户、会计报表及其他有关的会计资料；
（三）财务会计机构及工作情况；
（四）相关的内部控制情况；
（五）相关的重要会议记录；
（六）前次接受审计、检查的情况；
（七）宏观经济形势对被审计单位的影响；
（八）其他需要了解的情况。
第十九条 审计组编写审计方案时，应当收集、了解与审计事项有关的法律、法规、规章、政策和其他文件资料，考虑项目审计的要求和重要性、审计成本效益和可操作性，并对审计风险进行评估。
审计组在实施审计过程中，发现审计方案不适应实际需要时，可以根据具体情况及时调整。
第二十条 审计方案应当由审计机构负责人审核批准，重要事项报经本部门、本单位主管审计工作负责人批准后实施。
第二十一条 审计机构应当在实施审计3日前，向被审计单位送达审计通知书。审计通知书的内容包括：
（一）被审计单位名称；
（二）审计的依据、范围、内容、方式和时间；
（三）审计组组长和其他成员名单；
（四）对被审计单位配合审计工作的具体要求；
（五）审计机构公章及签发日期。
审计机构认为需要被审计单位自查的，应当在审计通知书中写明自查的内容、要求和期限。
第二十二条 审计组实施审计时，应当先对被审计单位的内部控制制度进行符合性和实质性测试，据以确定审计的范围和重点，采取相应的审计方法。必要时，可以根据测试结果及时修改审计方案。
第二十三条 审计人员实施审计时，可以利用国家审计机关和上级内部审计机构的审计成果以及经核实后的社会审计机构的审计成果。
第二十四条 审计人员通过审查被审计单位银行帐户、会计凭证、会计帐簿、会计报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得审计证据。
第二十五条 审计证据有下列几种：
（一）以书面形式存在并证明审计事项的书面证据；
（二）以实物形态存在并证明审计事项的实物证据；
（三）以录音、录相或计算机储存、处理的证明审计事项的视听材料；
（四）与审计事项有关人员提供的言证材料；
（五）专门机构或专门人员的鉴定结论和勘验笔录；
（六）其他证据。
第二十六条 审计人员收集审计证据，必须遵守下列要求：
（一）客观公正、实事求是，防止主观臆断，保证证明材料的客观性；
（二）对收集的证明材料进行分析判断，决定取舍，保证证明材料的相关性；
（三）收集足以证明审计事实真相的证明材料，保证证明材料的充分性；
（四）严格遵守法律、法规的规定，保证证明材料的合法性。
第二十七条 审计人员可以通过检查、监督盘点、观察、调查、函证以及录音、录相、拍照、复印、计算和分析性复核等方法，收集审计证据。
审计中如有特殊需要，可以聘请专门机构或者有专门知识的人员，对审计事项中某些专门问题进行鉴定，取得鉴定结论，作为审计证据。
第二十八条 审计组对被审计单位现金、有价证券的盘点监督和违反国家财经法规行为的取证，应当指派两名以上审计人员办理。
审计人员向有关单位和个人进行调查时，应当出示审计人员的工作证件或审计通知书副本。对审计事项进行调查时，审计人员不得少于2人。
第二十九条 审计人员向有关单位和个人调查取得的审计证据，应当有提供者的签名或者盖章。被审计单位或有关人员对其出具的审计证据拒绝签名或盖章的，审计人员应当在审计证据或另附的材料上注明拒绝签名或盖章的原因和日期。拒绝签名或盖章的原因不影响事实存在的，该证
据仍可以作为审计证据。
审计人员现场收集的审计证据，应当经过审计组组长复核后，交被审计单位有关人员、被审计单位或者被审计单位有关部门签名或盖章。
在审计证据可能灭失或以后难以取得的情况下，经本部门、本单位主管审计工作负责人批准，可以先行登记保存，并应当及时作出处理，采取措施，防止被审计单位或者有关人员销毁、转移。
审计人员对被审计单位或有关人员有异议的审计证据，应当进行核实，对确有错误和偏差的，应当重新取证。
第三十条 审计组应当对收集的审计证据进行整理、归纳、分类分析和评价，以便形成相应的审计结论。
审计组应当在编写审计报告前，对审计证据的客观性、相关性、充分性和合法性进行鉴定，对不够充分、有力、可靠的重要事项，应当进一步收集审计证明材料。
审计人员实施审计结束后，应当统一汇总审计证据，编制审计取证材料清单，并由审计组组长和编制人员签名，统一使用和管理。审计取证材料清单及所附审计证据应当编入审计工作底稿。
第三十一条 审计人员实施审计时，应当对审计工作进行记录，编制审计工作底稿。审计工作底稿应当记载审计人员在审计中获取的审计证据的名称、来源和时间等，并附审计证明材料。
审计工作底稿按编制顺序可分为分项目审计工作底稿和汇总审计工作底稿。分项目审计工作底稿应当由审计人员根据审计方案确定的项目内容，逐项逐事编制而成，做到一项一稿或一事一稿。汇总审计工作底稿应当在分项目审计工作底稿编制完成的基础上，按照分项目审计工作底稿的
性质、内容，进行分类归集，综合编制。
审计人员应当对编制的审计工作底稿的真实性负责。
第三十二条 审计工作底稿的主要内容是：
（一）被审计单位的名称；
（二）审计项目的名称以及实施的时间；
（三）审计过程记录；
（四）编制者的姓名及编制日期；
（五）复核者的姓名及复核日期；
（六）索引号及页次；
（七）其他应说明的事项。
第三十三条 审计工作底稿中的审计过程记录主要包括：
（一）实施审计具体程序的记录及资料；
（二）审计测试评价的记录；
（三）审计方案及其调整变更情况的记录；
（四）审计人员的判断、评价、处理意见和建议；
（五）审计组讨论的记录；
（六）审计组核实与采纳被审计单位对审计报告反馈意见的情况说明；
（七）其他与审计事项有关的记录和审计证据。
第三十四条 审计工作底稿的附件主要包括下列审计证据：
（一）与被审计单位财务收支有关的资料；
（二）与被审计单位审计事项有关的法律文件、合同、协议、会议记录、往来函件、公证和鉴定资料等的原件、复制件或摘录件；
（三）其他有关的审计资料。
第三十五条 编制审计工作底稿应当做到内容完整、真实，重点突出，观点明确，条理清晰，用词恰当，格式规范，如实反映被审计单位的财务收支情况，以及审计方案编制和实施的情况。审计工作底稿中载明的事项、时间、地点、当事人、数据、计量、计算方法和因果关系必须准确
无误、前后一致；相关的审计证据如有矛盾，应当予以鉴别和说明。审计工作底稿不得被擅自删减或修改。
第三十六条 审计组组长应当对审计工作底稿进行必要的检查和复核，对审计组成员的工作质量和审计目标完成情况进行监督。审计组对实施审计过程中遇到的重大问题，应当向审计机构请示汇报。审计机构应当采用有效的方式和途径，对审计组的审计工作情况进行监督检查。
第四章 报告准则
第三十七条 报告准则是审计组反映审计结果、提出审计报告以及审计机构审定审计报告时应当遵循的行为规范。
第三十八条 凡发出审计通知书的审计事项，审计组实施审计后，都应当向派出的审计机构提出审计报告。审计报告包括下列基本要素：
（一）标题（包括被审计单位名称、审计事项的主要内容和时间）；
（二）主送单位；
（三）审计报告的内容；
（四）审计组组长签名；
（五）报告日期。
第三十九条 审计报告应当包括下列内容：
（一）审计的内容、范围、方式、时间；
（二）被审计单位的有关情况；
（三）实施审计的有关情况；
（四）审计评价意见；
（五）对违反国家财经法规和上级部门、本部门、本单位财务制度的财务收支行为的定性和处理、处罚建议及其依据。
审计报告应当观点鲜明，内容完整，表述准确，语言简练。
第四十条 审计组应当在实施审计终了后15日内向审计机构提出审计报告；特殊情况下，经审计机构负责人批准，提出审计报告的时间可适当延长。审计报告应当经审计组集体讨论并由审计组组长定稿。审计组组长应当对提出的审计报告的真实性负责。
第四十一条 审计组向审计机构提交审计报告前，应当征求被审计单位对审计报告的意见。被审计单位应当自收到审计报告之日起10日内，提出书面意见；在规定期限内没有提出书面意见的，视同无异议。被审计单位对审计报告有异议的，审计组应当进一步核实、研究，如有必要应
当修改审计报告。审计组应当将审计报告和被审计单位对审计报告的书面意见一并报送审计机构，必要时应作书面说明。被审计单位对审计报告没有提出书面意见的，审计组应当说明原因并报告审计机构。
第四十二条 审计报告由审计机构审定。一般审计事项的审计报告，可以由审计机构负责人审定；重大审计事项的审计报告，应当由审计机构业务会议审定。审计机构对审计报告中的下列事项进行审定：
（一）与审计事项有关的事实是否清楚；
（二）审计证据是否充分、有效；
（三）被审计单位对审计报告的意见是否正确；
（四）审计评价意见是否恰当；
（五）定性和处理、处罚建议是否合法、适当。
第五章 评价准则
第四十三条 评价准则是审计组对被审计单位会计资料所反映的财务收支的真实、合法和效益进行综合评价，以及审计机构审定审计组提出的评价意见时应当遵循的行为规范。
第四十四条 审计组在提出审计评价意见和审计机构在审定审计评价意见时，应当以有关的法律、法规、规章和政策为依据。
第四十五条 对会计资料真实性的评价：
（一）凡被审计单位提供的帐表数据与审计认定的数据相符的，可视为帐务处理符合有关会计准则（列出相关会计准则的名称）的要求，会计资料真实地反映了财务收支情况；
（二）凡被审计单位提供的帐表数据与审计认定的数据基本相符的，可视为会计资料基本真实地反映了财务收支情况；
（三）凡被审计单位提供的帐表数据与审计认定的数据有较大差距的，应当指出存在的问题，并视为会计资料不能真实地反映财务收支情况。
第四十六条 对财务收支合法性的评价：
（一）凡财务收支方面未发现违规事实的，可认定为财务收支符合财经法规的规定；
（二）凡财务收支方面有违规事实，但数额较小，情节轻微的，应当揭示违规事实，可认定为财务收支基本符合财经法规的规定，但有一定的违规行为；
（三）凡财务收支方面有违规事实的，应当揭示违规事实，视违规行为的情节轻重程度，认定其财务收支有违反财经法规的行为或严重违反财经法规的行为。
第四十七条 对审计事项效益性的评价：
（一）以经济效益（经济效果、经营效率）实绩与当年计划（目标、指标）比较；
（二）与历史同期水平进行比较；
（三）与同行业先进水平进行比较。
在进行评价时，应当指出不可比因素，并结合上述各项因素比较结果，作出客观公正的评价。
第四十八条 对与财务收支有关的内部控制制度的评价：
（一）依据相关内部控制制度的建立情况，作出健全或部分健全、不健全的评价；
（二）依据相关内部控制制度的设置情况，作出合理或部分合理、不合理的评价；
（三）依据相关内部控制制度的执行情况，作出有效或部分有效、无效的评价。
第四十九条 下列事项不作评价：
（一）审计过程中未涉及的事项；
（二）证据不足、评价依据或标准不明确的事项。
第五十条 审计组和审计机构的审计评价意见，应当分别在审计报告和审计意见书中反映。
第六章 处理准则
第五十一条 处理准则是教育系统内部审计机构对审计事项做出评价，出具审计意见书，以及对违反国家财经法规和上级部门、本部门、本单位财经制度的财务收支行为提出处理意见，做出审计决定时应当遵循的行为规范。
第五十二条 审计机构审定审计报告后，应当根据不同情况，分别作出以下处理：
（一）对审计事项作出评价，出具审计意见书。被审计单位如有违反国家财经法规和上级部门、本部门、本单位财经制度的财务收支行为，但情节显著轻微的，可以在审计意见书中予以指明并令其纠正。
（二）对有严重违反国家财经法规和上级部门、本部门、本单位财经制度的财务收支行为需要依法给予处理的，除应当对审计事项作出评价，出具审计意见书外，还应当作出审计决定，向本部门、本单位领导依法提出处理或者移交纪检、监察、司法部门处理的建议。
第五十三条 审计机构接受有关部门的提请或委托所进行的审计事项，在实施审计后只提出审计报告，不出具审计意见书和作出审计决定。
第五十四条 审计意见书应当包括下列内容：
（一）审计的范围、内容、方式和时间；
（二）对审计事项的评价意见和评价依据；
（三）责令被审计单位自行纠正的事项；
（四）改进被审计单位财务管理和提高效益的意见和建议。
第五十五条 审计决定应当包括下列内容：
（一）审计的范围、内容、方式和时间；
（二）被审计单位违反国家财经法规和上级部门、本部门、本单位财经制度的财务收支行为；
（三）定性、处理意见或处理、处罚建议及其依据；
（四）审计决定执行的期限和要求；
（五）依法申请复审的期限和复审的机构。
第五十六条 审计处理的种类：
（一）限期缴纳、上缴应当缴纳或上缴的财务收入；
（二）限期退还违法所得；
（三）限期退还被侵占的国有资产；
（四）冲转或者调整有关会计帐目；
（五）提请纪检、监察或者司法部门处理；
（六）依法采取其他纠正措施和给予处罚。
第五十七条 审计机构应当将出具的审计意见书和作出的审计决定连同审计报告一并报送本部门、本单位主管审计工作负责人审批，该负责人应当在20天内批复。经批准的审计意见书、审计决定应当在批准之日起5日内送达被审计单位和有关单位，并自送达之日起生效。审计机构应
当自审计意见书和审计决定送达之日起3个月内，了解审计意见的采纳情况，监督审计决定的执行情况。
第五十八条 被审计单位和有关单位对审计意见书、审计决定如有异议，可以在收到审计意见书、审计决定之日起15日内，向本部门、本单位主管审计工作负责人书面提出，该负责人应当在20日内作出是否更改的决定。如被审计单位、有关单位或者审计机构对该负责人的决定有异
议，可以向上一级审计机关申请复审。审计机关应当按照有关规定，办理审计复审事项。
第五十九条 对审计工作中发现的有关财务收支与财经管理方面的重要问题，审计机构应当向本部门、本单位领导和上一级审计机关或上一级内部审计机构提出专题报告。
第七章 档案准则
第六十条 档案准则是教育系统内部审计机构收集、整理、保管、利用、编研、统计、鉴定和移交在审计活动中形成的具有保存价值的各种文字、图表、声像等历史记录时应当遵循的行为规范。
第六十一条 审计档案的建立实行谁审计谁立卷、审结卷成、定期归档的责任制度，采取按职能分类、按项目立卷、按单元排列的立卷方法。
第六十二条 下列文件和材料应当分类归入审计档案：
（一）审计通知书，审计意见书、审计决定及部门、单位领导的审批意见和部门、单位下达的行文，以及审计建议书和移送处理书等审计公文；
（二）审计报告、审计报告征求意见书、被审计单位的书面意见和审计组的书面说明、审定审计报告的记录、审计证据、审计工作底稿；
（三）审计工作方案、检查审计意见书的落实情况和审计决定执行情况的报告和记录；
（四）有关审计项目的请示、报告、批示和会议记录；
（五）与审计项目有关的群众来信和来访记录；
（六）其他按规定应归入审计档案的文件和材料。
第六十三条 审计档案应当按项目立卷，一个审计项目可立一个或几个卷，不得将几个审计项目合并立卷。
跨年度的审计项目，应当在项目审计终结的年度立卷。
第六十四条 审计案卷内每份或每组文件材料之间的排列规则应当是：正件在前，附件在后；定稿在前，修改稿在后；批复在前，请示在后；批示在前，报告在后；重要文件材料在前，次要文件材料在后；汇总性文件材料在前，原始性文件材料在后。
第六十五条 审计案卷内的文件和材料应以结论性文件材料、证明性文件材料、立项性文件材料三个单元为序进行排列：
结论性文件材料，采用逆审计程序并结合文件材料的重要程度的方法进行排列；
证明性文件材料，按与审计报告所列问题和审计评价意见相对应的顺序，对审计证据、汇总审计工作底稿、分项目审计工作底稿、审计法规依据进行排列；
立项性文件材料，按文件材料形成的时间顺序并结合文件材料的重要程序进行排列。
第六十六条 审计项目一经确定，审计组长即应指定审计档案的立卷责任人。审计项目一经实施，审计人员即应及时收集和整理所分工项目的文件和材料。审计终结时，立卷责任人应对本审计项目形成的全部文件和材料进行收集、整理、鉴别和取舍，并按立卷的规则和方法进行组卷，
经审计组长复查后，依照有关规定进行案卷的编目和装订，并按规定移交审计机构或档案管理部门保管。
第六十七条 审计机构应当指定专人负责审计档案的保管工作，建立、健全保管制度，定期检查保管情况，确保审计档案的安全、完整。
第六十八条 审计档案的保管期限应当按照项目审计案卷的保存价值确定，分为永久、长期（15年至50年）和短期（15年及其以下）三种。各项目审计案卷的具体保管期限，由审计机构提出意见报领导审定。
第六十九条 审计档案的密级及其保密期限，按卷内文件的最高密级确定，并应按规定作出标识。
第七十条 借阅审计档案，一般应当限定在本部门、本单位审计机构内部，凡外单位需借阅审计档案或要出具审计档案证明的，应经审计机构主要负责人审批。
第八章 附 则
第七十一条 本办法自发布之日起施行。
第一条 为了规范高等学校财务收支审计工作，保证审计工作质量，根据国家教委第24号令《教育系统内部审计工作规定》，制定本办法。
第二条 本办法适用于各级人民政府举办的全日制普通高等学校和成人高等学校。普通中等专业学校、技工学校、成人中等专业学校可依照执行。
第三条 本办法所称高等学校财务收支审计，是指高等学校或其上级主管部门审计机构依法对学校及其所属独立核算单位各项资金的筹集、管理和使用以及财产物资管理、使用的真实、合法和效益进行的审计监督。
第四条 高等学校财务收支审计的目的，是促进学校加强资金和财产物资的管理，提高使用效益，保障各项事业的顺利发展。
第五条 审计机构对高等学校财务管理制度进行审计的主要内容：
（一）财务管理体制是否符合国家的有关规定；
（二）是否按规定设置财务机构并配备合格的财会人员，学校一级财务机构是否对全校各项财务工作实行统一管理；
（三）会计核算是否符合会计法规和制度的规定；
（四）财务规章制度和内部控制制度是否健全、有效。
第六条 审计机构对高等学校预算管理情况进行审计的主要内容：
（一）预算编制的原则、方法及编制和审批的程序是否符合国家、上级主管部门和学校的规定，各项收入和支出是否全部纳入预算管理，有无赤字预算；
（二）各项收入和支出是否按预算执行，是否真实、合法，会计核算是否合规，预算执行过程中的内部控制制度是否健全、有效；
（三）预算调整有无确实的原因和明确的调整项目、数额和说明，是否按规定的程序办理并经批准后执行；
（四）学校为保证预算的完成采取了哪些措施，这些措施是否合法、有效；
（五）收入预算和支出预算最终实际执行结果如何，如与计划差异较大，应当分析其原因是否合理。
第七条 审计机构对高等学校财务收入进行审计的主要内容：
（一）各项收入，包括财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上缴收入和其他收入是否统一管理、统一核算，是否及时足额到位，有无隐瞒、截留、挪用、拖欠或设置帐外帐、“小金库”等问题；
（二）收费的项目、标准和范围是否合法并报经有关部门批准，会计处理是否合法、合规，有无擅自增加收费项目、扩大收费范围、提高收费标准等乱收费、乱集资问题；
（三）在事业收入中，是否按照国家规定将应当上缴的资金及时足额上缴。
第八条 审计机构对高等学校财务支出进行审计的主要内容：
（一）各项支出，包括事业支出、经营支出、自筹基本建设支出和对附属单位补助支出是否真实并按计划执行，有无超计划等问题；
（二）各项支出是否严格执行国家和上级主管部门有关财务规章制度规定的开支范围和开支标准，有无虚列虚报、违反规定发放钱物和其他违纪违规问题；
（三）专项资金是否专款专用，核算是否合规；
（四）各项支出所取得的效益如何，有无损失浪费等问题。
第九条 审计机构对高等学校结余及其分配进行审计的主要内容：
（一）经营收支结余是否单独反映，会计处理是否合规；
（二）结余分配是否符合国家的有关规定，有无多提或少提职工福利基金等问题。
第十条 审计机构对高等学校专用基金进行审计的主要内容：
（一）修购基金、职工福利基金、学生奖贷基金和勤工助学基金的提取，以及学校提取或设置的其他基金是否符合国家的有关规定，是否及时足额到位；
（二）各项专用基金的管理是否合规，是否按照规定或捐赠人、捐赠单位限定的用途使用，使用效益如何；
（三）各项专用基金是否设置专门的帐户进行核算，核算是否合规。
第十一条 审计机构对高等学校资产进行审计的主要内容：
（一）现金和各种存款的管理和使用是否符合规定，内部管理制度是否健全、有效；银行开户是否合法、合规，有无出租、出借或转让等问题，各银行帐户是否核算规定的内容，有无公款私存和将事业资金在其他帐户核算的情况；有价证券的购买及其资金来源是否合法，保管、转让和
帐务处理是否合法、合规，有无违纪违规和不安全等问题；
（二）对应收及暂付款项是否及时清理结算，有无长期挂帐等问题，对确实无法收回的应收及暂付款项是否查明原因、分清责任、按规定程序批准后核销；
（三）对存货是否进行定期或不定期的清查盘点，做到帐实相符，盘盈、盘亏是否及时调整；
（四）设备、材料、低值易耗品及固定资产的购置有无计划和审批手续，有无擅自购买国家规定的专项控制商品的问题；验收、领用、保管、报废、调出、变卖等是否按照规定的程序办理并报有关部门审批、备案，有无被无偿占用和流失等问题；会计核算是否符合规定；是否定期或不
定期地进行清查盘点，帐帐、帐卡、帐物是否相符；
（五）无形资产的管理是否符合规定，转让无形资产是否按规定进行资产评估，收入的处理是否合法、合规；
（六）对外投资是否按规定报上级主管部门和有关管理部门批准或备案，以实物或无形资产对外投资是否按规定进行资产评估，收益处理是否合法、合规。
第十二条 审计机构对高等学校负债进行审计的主要内容：
（一）对各项负债包括借入款、应付及暂存款、应缴款项、代管款项等，是否按照不同性质分别管理，管理是否合法、合规；
（二）对各项负债是否及时清理，按照规定办理结算，并在规定期限内归还或上缴应缴款项。
第十三条 审计机构对高等学校财务决算进行审计的主要内容：
（一）年度决算和财务报告编报的原则、方法、程序和时限是否符合财务制度的规定和上级主管部门的要求；
（二）年度决算和财务报告包括资产负债表、收入支出表、专用基金变动情况表、有关附表的内容是否完整，填列的数字是否真实，有无隐瞒、遗漏或弄虚作假等情况；
（三）年度决算和财务报告所列各项收入和支出是否合法、合规，有无违纪违规问题；
（四）财务情况说明书是否真实准确地反映了学校年度财务状况，对本期或下期财务状况发生重大影响的事项是否真实有据；
（五）财务分析的各项指标，包括经费自给率、预算收支完成率、人员支出与公用支出分别占事业支出的比率、资产负债率、生均支出增减率等是否真实、准确；
（六）上级审计机构和学校领导认为需要审计的其它事项。
第十四条 审计机构在对高等学校财务收支实施审计时，可根据被审计单位的不同情况，采用送达审计、就地审计或送达与就地审计相结合的审计方式；根据需要可采用事前审计、事中审计、事后审计和定期审计的方法。
第十五条 审计机构在对高等学校财务收支进行审计时，有权要求财务管理部门限期提供与审计内容相关的全部文件和资料。
第十六条 审计机构在对高等学校财务收支进行审计时，应当按照《教育系统内部审计准则》组织实施。
第十七条 高等学校财务收支审计可以委托社会审计机构进行，高等学校或其上级主管部门审计机构必要时有权进行抽审。
第十八条 本办法自发布之日起施行。
第一条 为了规范高等学校预算执行情况的审计监督，保证审计工作质量，根据国家教委第24号令《教育系统内部审计工作规定》，制定本办法。
第二条 本办法适用于各级人民政府举办的全日制普通高等学校和成人高等学校。普通中等专业学校、技工学校、成人中等专业学校可依照执行。企事业组织、社会团体组织举办的上述学校可参照执行。
第三条 本办法所称高等学校预算，是指高等学校根据事业发展计划和任务编制的年度财务收支计划。
第四条 本办法所称高等学校预算执行情况审计，是指高等学校或其上级主管部门审计机构依法对学校预算执行的真实、合法和效益进行的审计监督。
第五条 高等学校预算执行情况审计的目的，是有利于保证学校预算的执行，促进加强财务管理，提高经费使用效益，保障学校各项事业的发展。
第六条 审计机构对预算管理进行审计的主要内容：
（一）预算编制的原则和方法及编制和审批的程序是否符合国家、上级主管部门和学校的规定，预算编制是否坚持“量入为出，收支平衡”的原则，预算编制的严肃性、公开性怎样；
（二）各项收入和支出是否按规定纳入预算管理，收入预算中是否坚持稳健原则，支出预算是否坚持统筹兼顾、保证重点、艰苦奋斗、勤俭节约等原则，有无赤字预算；
（三）预算调整有无确需调整的原因及明确的调整项目、数额、措施和有关说明，是否符合规定的程序，是否报经学校领导审定后执行；
（四）预算执行过程中的内部控制制度是否健全、有效。
第七条 审计机构对收入预算执行情况进行审计的主要内容：
（一）应当纳入预算管理的各项收入，包括财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上缴款和其他收入，是否纳入学校预算，实行统一管理、统一核算；
（二）应当纳入预算管理的各项收入是否及时足额到位，有无隐瞒、截留、挪用、拖欠等问题或设置“帐外帐”、“小金库”等问题；
（三）学校组织的各项收入是否符合国家和上级主管部门的有关政策规定，各项收费是否严格执行国家规定的收费范围和标准，有无擅自设立收费项目、扩大收费范围、提高收费标准等乱收费、乱集资等问题；
（四）各项收入的会计核算和资金管理是否合规。
第八条 审计机构对支出预算执行情况进行审计的主要内容：
（一）各项支出，包括事业支出、经营支出、自筹基本建设支出、对附属单位补助支出是否按计划执行，有无超计划开支、虚列支出和以领代报等问题，专项资金是否专款专用；
（二）各项支出是否严格执行国家和上级主管部门有关财务规章制度规定的开支范围和开支标准，有无虚报虚列、违反规定发放钱物、动用事业经费搞基本建设和其他违纪违规问题；
（三）各项支出的会计核算是否合规，有无帐实不符等问题；往来款项是否严格管理、及时清理，有无长期挂帐和被其他单位和个人占用等问题，有无利用渡性科目隐瞒收支或直接列支等问题；
（四）各项支出的经济效益和社会效益如何，有无损失浪费等问题。
第九条 审计机构对预算执行结果进行审计的主要内容：
（一）收入预算和支出预算的实际执行情况如何，与计划有何差异，有无赤字；如与计划差异较大或出现赤字，原因何在；
（二）学校为保证预算的完成采取了哪些加强管理、增收节支的措施，这些措施是否合法、有效；
（三）各项收入和支出是否真实、合法、合理，会计核算是否合规，有无重大违纪违规问题；
（四）预算执行的效果如何，经费自给率、预算收支完成率、人员支出与公用支出分别占事业支出的比率、资产负债率、生均支出增减率怎样。
第十条 审计机构对预算执行情况审计的方式及时间应当是：
（一）事前参与：在编制预算期间，应当主动了解并要求财务管理部门提供预算编制的情况，积极提出加强预算管理的意见和建议，并为事中和事终审计打下基础。
（二）事中审计：每年10月份对当年9月份以前的预算执行情况进行审计或审计调查，检查预算收支进度，发现问题，提出意见和建议。
（三）事终审计：每年初对上年的预算执行情况及结果进行审计，全面评价预算执行情况的真实性、合法性和效益性。
第十一条 审计机构对预算执行情况进行审计时，有权要求财务管理部门限期提供下列资料：
（一）有关预算编制、管理的规定、办法和制度；
（二）学校审查批准的预算；
（三）预算调整方案及批准文件，预算管理台帐等；
（四）被审年度的会计凭证、帐册、会计报表等；
（五）被审年度编制的财务决算和财务报告；
（六）与预算执行情况有关的其他资料，如收费依据等。
第十二条 审计机构在对预算执行情况实施事中和事终审计时，应当按照《教育系统内部审计准则》组织实施。
第十三条 本办法自发布之日起施行。
第一条 为了规范中小学校财务收支审计工作，保证审计质量，根据国家教委第24号令《教育系统内部审计工作规定》，制定本办法。
第二条 本办法适用于各级人民政府举办的普通中小学校、职业中学、特殊教育学校、工读教育学校、幼儿园、成人中学和成人初等学校。
第三条 本办法所称中小学校财务收支审计，是指中小学校上级主管部门审计机构依法对学校各项资金的筹集、管理和使用及财产物资管理、使用的真实、合法和效益进行的审计监督。
第四条 中小学校财务收支审计的目的，是促进学校加强资金和财产物资的管理，提高使用效益，保障各项工作的顺利进行。
第五条 审计机构对中小学校财务管理制度进行审计的主要内容：
（一）财务管理体制、财务机构的设置、财会人员的配备是否符合国家和上级主管部门的规定，财务机构和财会人员是否依法履行其职责；
（二）会计核算是否符合会计法规和制度的规定；
（三）财务规章制度和内部控制制度是否健全、有效。
第六条 审计机构对中小学校预算管理情况进行审计的主要内容：
（一）预算的编制和审批是否符合国家、上级主管部门和学校的规定，各项收入和支出是否全部纳入预算管理，有无赤字预算；
（二）各项收入和支出是否按预算执行，是否真实、合法，会计核算是否合规，预算执行过程中的内部控制制度是否健全、有效；
（三）预算调整是否符合有关规定；
（四）学校为保证预算的完成采取了哪些措施，这些措施是否合法、有效；
（五）收入预算和支出预算的最终实际执行结果如何，如与计划差异较大，应当分析其原因是否合理。
第七条 审计机构对中小学校的收入和支出进行审计的主要内容：
（一）各项收入，包括财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上缴收入及其它收入等是否全部纳入学校统一管理、统一核算；
（二）学校是否严格按照国家有关政策规定组织各项收入，各项收费是否严格执行国家规定的收费范围和标准，会计处理是否合法、合规，有无擅自设立收费项目、扩大收费范围、提高收费标准等乱收费、乱集资、乱摊派等问题；
（三）各项支出，包括事业支出、建设性支出、经营支出和对附属单位补助支出，是否严格执行国家及上级主管部门有关财务规章制度规定的开支范围和开支标准，会计核算是否合规，有无虚列虚报、违反规定发放钱物和其他违纪违规问题；
（四）专项资金是否专款专用，核算是否合规；
（五）各项支出所取得的效益如何，有无损失浪费等问题；
第八条 审计机构对中小学校结余及其分配进行审计的主要内容：
（一）经营收支结余是否单独反映，会计处理是否合规；
（二）结余分配是否符合国家的有关规定，有无多提或少提职工福利基金等问题。
第九条 审计机构对中小学校专用基金进行审计的主要内容：
（一）修购基金、职工福利基金和医疗基金的提取，以及学校提取或设置的其他基金是否符合国家的有关规定，上述基金和奖教奖学基金是否及时足额到位；
（二）各项专用基金的管理是否合规，是否按照规定或捐赠人、捐赠单位限定的用途使用，使用的效益如何；
（三）各项专用基金是否设置专门的帐户进行核算，核算是否合规。
第十条 审计机构对中小学校资产进行审计的主要内容：
（一）现金和各种存款的管理和使用是否符合规定，内部管理制度是否健全、有效；银行开户是否合法、合规，有无出租、出借、转让或不按规定的内容进行核算等问题；有价证券的购买及其资金来源是否合法，保管、转让和帐务处理是否合法、合规，有无违纪违规和不安全等问题；
（二）对应收及暂付款是否及时清理结算，有无长期挂帐等问题，对确实无法收回的应收款及暂付款项是否查明原因、分清责任、按规定程序批准后核销；
（三）对存货是否进行定期或不定期的清查盘点，做到帐实相符，盘盈、盘亏是否及时调整；
（四）设备、材料、低值易耗品和固定资产的购置有无计划和审批手续，有无擅自购买专控商品的问题；验收、领用、保管、报废、调出、变卖等是否合规，内部控制制度是否健全、有效，有无被无偿占用和流失等问题；会计核算是否合规，有无帐帐、帐卡、帐实不符的问题；
（五）无形资产的管理是否符合规定，转让无形资产是否按规定进行资产评估，收入的处理是否合法、合规；
（六）对外投资是否按规定报上级主管部门和有关管理部门批准或备案，以实物或无形资产对外投资是否按规定进行资产评估，收益处理是否合法、合规。
第十一条 审计机构对中小学校负债进行审计的主要内容：
（一）对各项负债包括借入款、应付或暂存款、应缴款项、代管款项等，是否按照不同的性质分别进行管理，管理是否合法、合规；
（二）对各项负债是否及时清理，是否按照规定办理结算，并在规定期限内归还或上缴应缴款项。
第十二条 审计机构对中小学校财务决算进行审计的主要内容：
（一）年度决算和财务报告编报的原则、方法、程序和时限是否符合财务制度的规定和上级主管部门的要求；
（二）年度决算和财务报告包括资产负债表、收支情况表、专用基金变动情况表、有关附表的内容是否完整，填列的数字是否真实，有无遗漏、隐瞒或弄虚作假等情况；
（三）年度决算和财务报告所列各项收入和支出是否合法合规，有无违纪违规问题；
（四）财务情况说明书是否真实准确地反映了学校年度财务状况；
（五）财务分析的各项指标是否真实、准确。
第十三条 审计机构对中小学校财务收支的审计监督，可以实行报送审计或就地审计，也可以实行报送审计与就地审计相结合等审计方式。根据需要，亦可以组织行业审计、专项审计或专项审计调查。
第十四条 审计机构对中小学校财务收支进行审计时，应当按照《教育系统内部审计准则》组织实施。
第十五条 中小学校财务收支审计可以委托社会审计机构进行，中小学校上级主管部门审计机构必要时可以进行抽审。
第十六条 本办法自发布之日起施行。
第一条 为了规范教育系统企业财务收支审计工作，保证审计工作质量，根据国家教委第24号令《教育系统内部审计工作规定》，制定本办法。
第二条 本办法适用于各级教育部门、各级各类学校和其他教育事业单位及其下属单位所属、所办或占控股地位的企业、公司和各种经济实体（以下简称企业）。教育系统实行企业管理的单位可依照执行。
第三条 本办法所称企业财务收支审计，是指教育系统审计机构按照规定的职责范围或授权对企业的资产、负债、损益的真实、合法和效益进行的审计监督。
第四条 企业财务收支审计的目的，是为了促进企业严格执行财经法规和财务制度，强化内部管理，提高经济效益，持续健康地发展。
第五条 企业财务收支审计，由企业内部审计机构或由各部门、各单位内部审计机构或其上级审计机构负责实施。也可委托社会审计机构进行。
第六条 审计机构应当对企业的会计资料，包括会计报表、会计帐簿和会计凭证的真实、合法进行审计监督。
第七条 审计机构对企业会计报表审计的主要内容是：
（一）会计报表的种类、格式、编制是否符合规定，会计处理方法的选用是否符合一贯性原则；
（二）会计报表及其附注反映的内容是否真实、完整、准确、及时；
（三）合并报表的编制是否符合规定，并遵守一致性原则，合并报表单位是否符合规定的范围，合并报表单位会计报表的内容是否真实，并经过审计；
（四）会计报表是否根据登记完整、核对无误的帐簿编制，帐表是否相符，报表间具有勾稽关系的数字是否相符。
第八条 审计机构对企业会计帐簿审计的主要内容是：
（一）帐簿设置是否完整、全面；
（二）帐簿反映的内容是否真实、完整、准确，记录是否及时、清晰，是否采用正确的更正方法；
（三）帐簿反映的经济业务是否与记帐凭证相符。
第九条 审计机构对企业会计凭证审计的主要内容是：
（一）记帐凭证是否附列全部经过审核的原始凭证，金额是否一致；
（二）原始凭证反映的经济业务是否真实、合法；
（三）会计分录是否正确，摘要是否清晰、明了，凭证填写格式是否符合规定要求；
（四）会计凭证的审核、传递、归档是否符合规定要求。
第十条 审计机构应当对企业资产，包括流动资产、长期投资、固定资产及其累计折旧、在建工程、无形资产、递延资产和其他资产的安全完整、保值增值进行审计监督。
第十一条 审计机构对企业流动资产审计的主要内容是：
（一）货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货等是否真实存在，帐实相符，并为企业所实际拥有；
（二）各项收支或增减业务是否合法，记录是否完整；
（三）存货计价是否正确，计价方法的采用前后期是否一致，如有变动，变动是否合法合理；
（四）流动资产项目在会计报表上反映是否恰当。
第十二条 审计机构对企业长期投资审计的主要内容是：
（一）长期投资是否真实存在，并为企业所实际拥有；
（二）投资业务是否符合国家规定，协议、合同有无损害国家、学校和企业利益，计价核算是否正确，投资收益核算和上缴是否及时、正确；
（三）长期投资效益是否达到预期目标；
（四）长期投资在会计报表上反映是否恰当。
第十三条 审计机构对企业固定资产及其累计折旧审计的主要内容是：
（一）固定资产是否真实存在，并为企业所实际拥有；
（二）核算是否及时、正确，计价是否正确；
（三）固定资产折旧方法的采用是否合法，折旧计提是否正确；
（四）固定资产及其累计折旧在会计报表上反映是否恰当。
第十四条 审计机构对企业在建工程审计的主要内容是：
（一）在建工程是否真实存在，并为企业所实际拥有；
（二）增减变动的记录是否完整，核算内容是否正确、合规，有无挤占或漏记在建工程成本的行为；
（三）已完工程是否及时办理交付使用手续，竣工决算是否正确；
（四）在建工程年末余额是否正确，在会计报表上反映是否恰当。
第十五条 审计机构对企业无形资产、递延资产和其他资产审计的主要内容是：
（一）专利权、商标权、非专利技术、著作权、土地使用权、特许权、商誉等无形资产是否真实存在，并为企业所实际拥有，核算是否及时、正确，计价是否正确，摊销是否符合规定；
（二）开办费、租入固定资产的改良支出和其他长期待摊费用核算是否正确，摊销是否合理、合规；
（三）无形资产、递延资产和其他资产在会计报表上反映是否恰当。
第十六条 审计机构应当对企业负债，包括流动负债和长期负债的情况进行审计监督。
第十七条 审计机构对企业流动负债审计的主要内容是：
（一）短期借款、应付票据、应付帐款、预收帐款、其他应付款等的形成是否合理、合法，偿付结算是否及时、合规，记录是否完整；
（二）应付工资、应付福利费、应交税金、应付利润、预提费用的核算计提是否正确、合规，帐务处理是否恰当；
（三）应交税金是否足额及时上缴，计提的税率运用是否恰当，计算是否正确，帐务处理是否合规；
（四）验证流动负债余额是否正确，在会计报表上的反映是否充分。
第十八条 审计机构对企业长期负债审计的主要内容是：
（一）长期借款、应付债券、长期应付款项等的形成是否合理、合法，本金和利息偿付是否及时、合规，记录是否完整；
（二）长期负债使用是否达到了预期效果；
（三）验证长期负债余额是否正确，在会计报表上的反映是否充分。
第十九条 审计机构应当对企业所有者权益，包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润的真实、合法进行审计监督。
第二十条 审计机构对企业实收资本审计的主要内容是：
（一）投资者投入企业的资本是否经过验资，有无中途抽走资本的行为；
（二）实收资本投入的比例结构是否合理、合法；
（三）实收资本增减业务是否真实，并经过严格审批；
（四）实收资本是否已在会计报表上恰当反映。
第二十一条 审计机构对企业资本公积审计的主要内容是：
（一）资本公积的来源是否合法，股本溢价、资产评估增值、接受捐赠等业务是否真实，核算是否正确，记录是否完整；
（二）资本公积在会计报表上反映是否恰当。
第二十二条 审计机构对企业盈余公积审计的主要内容是：
（一）税后利润是否按规定提取盈余公积，数额是否正确；
（二）盈余公积的使用是否合法；
（三）盈余公积的核算是否正确，会计记录是否全面、完整；
（四）盈余公积在会计报表上反映是否恰当。
第二十三条 审计机构对企业未分配利润审计的主要内容是：
（一）未分配利润构成是否真实、合法，数额是否正确；
（二）未分配利润在会计报表上反映是否恰当。
第二十四条 审计机构应当对企业损益，包括收入、成本费用和利润的情况进行审计监督。
第二十五条 审计机构对企业收入审计的主要内容是：
（一）产品或经营收入、其他业务收入的形成是否真实、合法，记录是否完整；
（二）企业各项收入在会计报表上的反映是否恰当。
第二十六条 审计机构对企业成本、费用审计的主要内容是：
（一）生产经营成本、产品销售成本、期间费用（销售费用、管理费用、财务费用）、其他业务支出的形成是否真实、合法，计算是否正确，记录是否完整；
（二）所得税的记录是否完整、正确，应纳税所得额的计算是否正确；
（三）企业按国家规定的政策已享受的免税款额是否按规定及时足额上交学校补充教育经费；
（四）企业成本费用在会计报表上的反映是否恰当。
第二十七条 审计机构对企业利润审计的主要内容是：
（一）营业利润（含其他业务利润）、投资净收益、营业外收支净额和以前年度损益调整的形成是否真实、合法，计算是否正确，记录是否完整；
（二）可供分配的利润是否正确，是否按国家和学校的规定向投资者分配利润；
（三）企业利润在会计报表上的反映是否恰当。
第二十八条 审计机构应当依照有关法律、法规和政策，对企业人员工资内外收入和各项消费基金的情况进行审计监督。
第二十九条 审计机构应当对企业内部控制制度是否健全、合规、有效，进行符合性和实质性测试。
第三十条 审计机构实施审计后，应当分析企业的赢利能力、偿债能力、营运能力和资本结构，评价企业的财务状况和经营管理业绩。
第三十一条 审计机构可以根据国家的经济政策和本部门、本单位的工作需要，有重点地对企业进行专项审计。
第三十二条 审计机构有权要求被审计单位按照规定的期限，如实提供下列资料：
（一）会计报表、帐簿、凭证及其他有关资料；
（二）年度财务计划；
（三）内部控制制度；
（四）经营活动的统计资料；
（五）企业章程、法人证明，以及各种企业登记的资料；
（六）其他有关财务收支的资料。
第三十三条 审计机构有权要求企业按照规定，报送社会审计机构、注册会计师出具的年度会计报表审计报告。
审计机构每年应抽查一定数量由社会审计机构、注册会计师出具的企业年度会计报表审计报告。
审计机构发现社会审计机构、注册会计师出具的企业年度会计报表审计报告有不实和其他违法、违规问题的，应当依法予以纠正，并报请注册会计师协会对有关社会审计机构和责任人员进行处理。
第三十四条 审计机构在对企业财务进行审计时，应当按照《教育系统内部审计准则》组织实施。
第三十五条 审计机构对已经审计过的企业实施审计时，要对前次审计结果执行情况进行检查。
审计机构可以根据需要，对被审计单位安排后续审计。
第三十六条 审计机构对与本部门、本单位经济状况有较大关系、接受投资较多或亏损数额较大的企业，以及领导指定的其他企业，应当进行定期审计。
第三十七条 本办法自发布之日起施行。
第一条 为了规范教育系统基建、修缮工程项目的审计工作，提高审计工作质量，根据国家教委第24号令《教育系统内部审计工作规定》，制定本办法。
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